Kuten minkä tyyppisiä investointeja, kun ymmärrät voiton, sen katsotaan tuloiksi. Tulot verotetaan hallitus. Kuinka paljon veroja lopulta lopetetaan maksamalla ja kun youll maksaa nämä verot vaihtelevat sen mukaan, minkä tyyppisiä optioita sinulle tarjotaan ja säännöt liittyvät näihin vaihtoehtoihin. Optio-oikeuksia on kaksi perusmuotoa, joista yksi on kongressissa. Henkivakuutusoptio (ISO) tarjoaa etuoikeutetun verokohtelun, ja sen on noudatettava sisäisen tuloverolain asettamia erityisehtoja. Tämäntyyppinen optio-oikeus antaa työntekijöille mahdollisuuden välttää omien osakkeidensa verojen maksamista, kunnes osakkeet myydään. Kun varastosta myydään viime kädessä, lyhytaikaisia tai pitkäaikaisia myyntivoittoja verotetaan saadun voiton perusteella (myyntihinnan ja ostohinnan erotus). Tämä verokanta on tavallisesti alhaisempi kuin perinteiset tuloverot. Pitkäaikainen myyntivoittovero on 20 prosenttia, ja sitä sovelletaan, jos työntekijä omistaa osakkeita vähintään vuoden ajan harjoituksen jälkeen ja kahden vuoden kuluttua avustuksesta. Lyhytaikainen myyntivoittovero on sama kuin tavallinen tuloveroprosentti, joka vaihtelee 28: stä 39,6 prosenttiin. Verotukselliset vaikutukset kolmenlaisiin optio-oikeuksiin Optio-oikeuksia koskevat optiot Työntekijän optio-oikeudet Tavallinen tulovero (28 - 39,6) Työnantaja saa verovähennyksen Verovähennys työntekijän käytöllä Verovähennys työntekijän harjoittelulla Työntekijä myy optioita yhden tai useamman vuoden jälkeen Pitkäaikainen myyntivoittovero 20 Pitkäaikainen myyntivoitto verotuksessa 20 Pitkäaikainen myyntivoitto verotuksessa 20 Ei-oikeutetut osakeoptiot (NQSO) eivät saa etuuskohtelua. Näin ollen, kun työntekijä ostaa osakkeita (käyttämällä optioita), hän maksaa säännöllisen tuloveroasteen kannan ja markkinahinnan välisestä erosta harjoituksen aikana. Työnantajat hyötyvät kuitenkin siitä, että he voivat hakea verovähennyksiä, kun työntekijät käyttävät vaihtoehtojaan. Tästä syystä työnantajat laajentavat usein NQSO: ita työntekijöille, jotka eivät ole avainhenkilöitä. Verot 1 000 osakkeelle, joiden merkintähinta on 10 euroa / osake. Lähde: Palkka. Oletetaan, että tavanomainen tuloveroprosentti on 28 prosenttia. Myyntivoitto verokanta on 20 prosenttia. Esimerkissä kaksi työntekijää on saanut 1 000 osaketta, joiden lakko on 10 euroa osakkeelta. Yksi omistaa kannustavia optio-oikeuksia, kun taas toinen omistaa NQSO: t. Molemmat toimihenkilöt käyttävät optioitaan 20 osakkeelta ja pitävät vaihtoehdot yhden vuoden ajan ennen 30 osaketta. ISO: n työntekijä ei maksa liikearvoa, mutta osakkeiden myyntivoitto verotetaan 4 000 kappaletta. NQSO: n työntekijä maksaa säännöllisen tuloveroa 2 800 kappaletta optio-oikeuksien käyttämisestä ja toinen 2 000 kappaletta myyntivoittoa verotuksessa osakkeiden myynnistä. Rangaistukset ISO-osakkeiden myynnistä vuodessa ISO-taustalla on palkita työntekijöiden omistusta. Tästä syystä ISO: stä voi tulla diskonttokorjattu - mikä tulee olemaan epäkelvottomasta optio-oikeudesta - jos työntekijä myy varaston vuoden kuluessa optio-oikeuksien käyttämisestä. Tämä tarkoittaa sitä, että työntekijä maksaa välittömästi tavallisen tuloveron 28-39,6 prosenttia, kun taas pitkäaikaisen myyntivoiton verotus on 20 prosenttia, kun osakkeet myydään myöhemmin. Muut optiotyypit ja osakekannat Edellä mainittujen vaihtoehtojen lisäksi jotkut julkiset yritykset tarjoavat 423 §: n työntekijöiden osakehankintasuunnitelmat (ESPP). Nämä ohjelmat antavat työntekijöille mahdollisuuden ostaa yhtiöosakkeita alennetulla hinnalla (enintään 15 prosenttia) ja saada etuuskohteluun perustuvan verokohtelun saaduista voitoista, kun varastoa myydään myöhemmin. Monet yritykset tarjoavat myös varastossa osana 401 (k) eläkejärjestelmää. Nämä suunnitelmat antavat työntekijöille mahdollisuuden syrjäyttää rahat eläkkeelle ja olla verotettava kyseisiin tuloihin eläkkeelle siirtymisen jälkeen. Jotkut työnantajat tarjoavat lisäkysymyksen työntekijöiden osuudesta 401 (k): een yrityksen varastossa. Sitä vastoin yritysvarastoa voi ostaa myös työntekijän 401 (k) - eläkeohjelmassa investoimalla rahoilla, jolloin työntekijä voi rakentaa sijoitussalkun jatkuvasti ja tasaisesti. Erityiset verotukselliset näkökohdat suuria voittoja omaaville henkilöille Vaihtoehtoinen vähimmäisvero (AMT) voidaan soveltaa tapauksissa, joissa työntekijä toteuttaa erityisen suuria kannustinoptio-oikeuksia. Tämä on monimutkainen vero, joten jos luulet, että se voi koskea sinua, ota yhteyttä henkilökohtaiseen taloudelliseen neuvonantajaasi. Yhä useammat ihmiset kärsivät. - Jason Rich, palkka-avustajaFEI Canada on ammattiliittojen koko toimialaryhmä vanhempien talousjohtajille. Yhdellätoista luvulla Kanadan ja 1600 jäsenen välillä FEI Canada tarjoaa ammattimaista kehitystä, ajatusjohtajuutta ja edunvalvontapalveluja jäsenilleen. Yhdistyksen jäsenet, jotka koostuvat talousjohtajista, tarkastusvaliokunnan pääjohtajista ja ylimmän johdon jäsenistä valtiovarainministeriön, valvojan, valtiovarainministeriön ja verotuksen yksiköissä, edustavat huomattavaa määrää Canadarsquosin johtavia ja vaikutusvaltaisimpia yrityksiä. Ota yhteyttä 170 University Avenue, Ste. 1201 Toronto, Ontario M5H 3B3 Puh .: (416) 366-3007 Faksi: (416) 366-3008 Maksuton Kanadassa (866) 677-3007Employee Stock Options Bulletin Julkaistu: tammikuu 2008 Sisältö viimeksi arvostettu: lokakuu 2009 ISBN: 978-1 -4249-4458-3 (Tulosta), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Tämä sivu on vain ohjeellinen. Sitä ei ole tarkoitus korvata työnantajan terveyttä koskevalla verolakilla ja asetuksilla. 1. Työnantajan verovelvollisuus optio-oikeuksilla Tämä sivu auttaa työnantajia määrittämään, mitkä määrät ovat työnantajan terveydentilasta (EHT). EHT maksetaan palkasta maksettavilla työnantajilla: työntekijöille, jotka raportoivat työnantajan Ontario kiinteän toimipaikan (PE) työntekijöille ja työntekijöille, jotka eivät kerro työnantajan PE-työhön, mutta jotka maksetaan työnantajalta tai sen kautta Ontario-työnantajan PE. Työntekijän on katsottava raportoivan työnantajan kiinteästä toimipaikasta, jos työntekijä tulee töihin pysyvässä toimipaikassa. Jos työntekijä ei tule henkilöstölleen työskentelemään kiinteään toimipaikkaan, työntekijän on katsottava raportoivan työssä pysyvässä toimipaikassa, jos hänet voidaan kohtuudella pitää kiinteänä toimipaikkana. Lisätietoja tästä aiheesta on luettavissa kiinteästä toimipaikasta. Optio-oikeudet Optio-oikeudet annetaan työntekijöille, jotka myöntävät arvopapereita koskevan sopimuksen nojalla, jolloin yhtiö antaa työntekijöilleen (tai muiden kuin käsiaseiden vastaisten yhtiöiden työntekijöille) oikeuden hankkia jompikumpi näistä yhtiöistä. Termi arvopaperit tarkoittaa sijoitusrahastojen tai sijoitusrahastojen osuuksien osakekannasta. Korvauksen määrittely Työnantajan terveyttä koskevan verolain 1 §: n 1 momentissa määritelty palkkio sisältää kaikki maksut, etuudet ja korvaukset, jotka yksityishenkilön vastaanottamat tai saadut korvaukset saavat liittovaltion tulojen 5, 6 tai 7 Tax Act (ITA), on velvoitettava sisällyttämään henkilön tuloihin tai sitä edellytetään, jos henkilö asuu Kanadassa. Optio-etuudet sisältyvät tuloon liittovaltion ITA: n 7 §: n perusteella. Työnantajan on siis maksettava EHT: lle optio-oikeuksia. Muiden kuin käsiaseiden yritykset Jos työntekijälle annetaan työntekijä, joka ei käsittele työnantajan kanssa käsiaseen (liittovaltion ITA: n 251 §: ssä tarkoitetulla tavalla), varaston seurauksena saatujen etuuksien arvo vaihtoehto sisältyy työnantajan EHT-tarkoituksiin maksetuista palkkioista. Työntekijä on siirtynyt Ontario PE: lle muusta kuin Ontario PE: stä Työnantajan on maksettava EHT: lle kaikkien optio-etuuksien arvo, joka syntyy, kun työntekijä käyttää optio-oikeuksia, kun hänen palkkansa on EHT: n alainen. Tämä sisältää optio-oikeuksia, jotka on voitu myöntää, kun työntekijä raportoi työnantajan muuhun kuin Ontario PE: hen. Työntekijä siirtyi muuhun kuin Ontario PE: hen Työnantaja ei ole velvollinen maksamaan EHT: lle optio-etuuksien arvoa, joka syntyy, kun työntekijä käyttää optio-oikeuksia tai optio-oikeuksia, kun hän raportoi työssään Ontario-työnantajan ulkopuolella. Työnantaja, joka ei ole ilmoittanut työtä työnantajan PE: ssä Työnantajan on maksettava EHT: lle optio-etuuksien arvo, joka syntyy, kun työntekijä, joka käyttää optio-oikeuksia, ei raportoi työlle työnantajan PE: ssa, mutta hänet maksetaan Ontario-työnantajan PE: n kautta tai sen kautta. Entiset työntekijät Työnantajan on maksettava EHT: lle entisen työntekijän optio-oikeuksien arvo, jos entisten työntekijöiden palkkaus oli EHT: n alainen sinä päivänä, jona yksilö lakkaa olemasta työntekijä. 2. Kun optio-oikeudet tulevat verotettaviksi Yleissääntö Työntekijällä, joka käyttää optiota arvopapereiden hankkimiseen, on sisällytettävä työsuhteeseen liittovaltion ITA: n 7 §: n mukainen etu. Kanadan määräysvallassa olevat yksityiset yritykset (CCPCs) Jos työnantaja on liittovaltion tulliyhteistyösopimuksen 248 §: n 1 momentissa tarkoitettu CCPC. työntekijän katsotaan saaneen verotettavaa etuutta liittohallituksen (ITA) 7 §: n mukaan silloin, kun työntekijä luovuttaa osakkeet. Työnantajan on maksettava EHT: lle työntekijän (tai entisen työntekijän) osakkeiden luovutushetkellä. Kun CCPC antaa työntekijöiden osakeoptiot. mutta työntekijä käyttää sitä sen jälkeen, kun yhtiö on lakannut olemasta CCPC. etuuden arvo sisällytetään EHT: n tarkoituksiin palkkioon silloin, kun työntekijä luovuttaa arvopaperit. Kanadan ulkopuoliset yksityiset yritykset (muut kuin CCPC: t) Kaikki verotettavat etuudet, jotka aiheutuvat työntekijästä, joka käyttää optio-oikeuksia, jotka eivät ole CCPC: n arvopapereita. mukaan lukien julkisesti noteeratut arvopaperit tai ulkomaisen määräysvallassa olevan yhtiön arvopaperit, on sisällytettävä työsuhde-etuuksiin optioiden toteuttamishetkellä. EHT maksetaan vuonna, jolloin työntekijä käyttää optio-oikeuksia. Liittovaltion verotuksen lykkääminen ei koske EHT: tä. Vain liittovaltion tuloverotuksessa työntekijä voi lykätä joidenkin tai kaikkien optio-oikeuksien käyttämiseen liittyvän etuuden hankkimista julkisesti noteerattujen arvopaperien hankkimiseksi siihen asti, kun työntekijä luovuttaa arvopaperit. Liittovaltion optio-etuuksien verotuksen lykkäämistä ei sovelleta EHT-tarkoituksiin. Työnantajan on maksettava EHT: lle optio-oikeuksia sen vuoden aikana, jolloin työntekijä käyttää optio-oikeuksia. 3. Työnantajat, jotka harjoittavat tieteellistä tutkimusta ja kokeellista kehitystä Tieteelliseen tutkimukseen ja kokeelliseen kehitykseen suoraan suorittavat työnantajat, jotka täyttävät kelpoisuusvaatimukset, ovat vapaita maksamaan EHT: lle työntekijöilleen saadut optio-oikeudet. CCPC: n osalta vapautus on voimassa ennen 18.5.2004 myönnetyistä työntekijöiden optio-oikeuksista edellyttäen, että työntekijä luovuttaa tai vaihtaa kohde-osuudet 2. toukokuuta 2000 jälkeen ja ennen 31.12.2009. CCPC s, vapautus on voimassa ennen 18.5.2004 myönnetyistä työntekijöiden optio-oikeuksista edellyttäen, että optio-oikeuksia käytetään 2. toukokuuta 2000 jälkeen ja ennen 31.12.2009. Kaikki optio-oikeudet, 17. toukokuuta 2004, on EHT: n alainen. Kelpoisuuskriteerit Voidakseen saada tämän poikkeuksen vuodeksi, työnantajan on täytettävä kaikki seuraavat kelpoisuusvaatimukset työnantajan verotusvuodessa edeltävän verovuoden edeltävältä vuodelta: työnantajan on harjoitettava liiketoimintaa Ontarioissa suoritettavan PE: n kautta edellisen verovuoden aikana (ks. Poikkeuksen käyttöönotossa) työnantajan on välittömästi harjoitettava tieteellistä tutkimusta ja kokeellista kehitystä (liittovaltion ITA: n 248 §: n 1 momentissa) edellisellä verovuonna Ontarioissa sijaitsevalla PE: lla edeltävän verovuoden työnantajan tukikelpoiset menot eivät saa olla pienempiä kuin 25 miljoonaa tai 10 prosenttia työnantajan kokonaiskustannuksista (määritelty alla) kyseisen verovuoden aikana, riippuen siitä, kumman mukaan työnantajat ovat määrittäneet edellisen verovuoden tukikelpoiset menot olla vähemmän kuin 25 miljoonaa tai 10 prosenttia työnantajista oikaisi kyseisen verovuoden tulot (määritelty alla) sen mukaan, kumpi on pienempi. Esimerkiksi jos työnantaja täyttää kaikki edellä mainitut kelpoisuuskriteerit 30.6.2001 päättyneenä verovuonna, hän voi hakea EHT-vapautusta vuoden 2002 osalta. Aloitusyritykset, joilla ei ole edeltävää verotusvuotta, voivat hakea täyttäviä testejä ensimmäiselle verovuodelle. Ensimmäisessä verotusvaiheessa suoritetussa tieteellisessä tutkimuksessa ja kokeellisessa kehityksessä määritetään niiden tukikelpoisuus ensimmäiselle ja toiselle vuodelle, jona EHT maksetaan. Yhdistäminen Yhdistämisen jälkeen päättyvän ensimmäisen verotusvuoden aikana työnantaja voi soveltaa karsintatestejä kunkin edeltäjänsä verotusvuoteen, joka päättyi välittömästi ennen yhdistämistä. Tukikelpoiset menot Tukikelpoisia menoja ovat työnantajan välittömät tutkimus - ja kokeiluhankkeisiin liittyvät menot, jotka ovat oikeutettuja yhtiöiden verolain (Ontario) mukaiseen tutkimus - laajennuksen kehittämiseen (RampD). Työnantajan RampD: n suorittamista toiselle yritykselle saamat sopimusmaksut sisältyvät tukikelpoisiin menoihin. Työnantajan toiselle yritykselle suorittamat RampD: n suorittamat sopimusten maksut eivät sisälly työnantajan tukikelpoisiin menoihin. Tarkemmin sanottuna työnantajan tukikelpoiset menot verotusvuodelle lasketaan (ABminusC), missä: on verotusvuonna Ontarioissa sijaitsevan PE: n kulut yhteensä, joista kukin olisi 12 §: n (1) ), ja se on joko liittovaltion ITA: n 37 §: n 1 momentin a kohdan i alakohdassa tai 37 §: n 1 momentin b kohdan i alakohdassa tai määrätyssä valtakirja - että liittovaltion ITA: n momentin 127 (9) momentissa määriteltyjen menojen määritelmän b alakohta) verotusvuonna on liittovaltion tulliyhdistyksen 127 §: n 18-20 momentin mukaisesti vaadittu A: n vähennys ja se on summa, jonka työnantaja maksaa tai maksaa A-osassa olevan verotusvuoden aikana ja joka on liittovaltion ITA: n 127 §: n 9 momentissa määritelty sopimusmaksu, joka on maksettu tuensaajalle . Määritellyt tukikelpoiset menot Työnantajan verotusvuoden määrätyt tukikelpoiset menot ovat: työnantajan tukikelpoiset menot verovuonna työnantajan osuudesta sellaisen kumppanuuden tukikelpoisista menoista, jossa hän on jäsenenä kumppanuuskauden verotuksessa, joka päättyy verotuksessa vuosi, ja kustakin osakkuusyrityksestä, jolla on PE Kanadassa, verovapausvuodeksi, joka päättyy työnantajien verotukseen, mukaan lukien osakkuusyritysten osuus kelpoisuusehdot täyttävistä osakepalkkioista, joissa se on jäsen. Kokonaiskulut Työnantajan kokonaiskulut määritetään yleisesti hyväksyttyjen laskentaperiaatteiden (GAAP) mukaisesti, lukuun ottamatta satunnaisia eriä. Konsernitilinpäätöstä ei sovelleta konsernitilinpäätökseen ja pääomavaatimuksiin. Tulot yhteensä Työnantajan kokonaisliikevaihto on GAAP: n mukaisesti määritetty bruttotulot (ei konsernitilinpäätöstä ja pääomanmenetelmiä), vähennettynä bruttotulot osakkuusyritysten kanssa toteutetuista transaktioista, joilla on PE Kanadassa, tai kumppanuudet, joissa työnantaja tai yhtiö on jäsen. Oikaistu kokonaistulot Vertaamisvuoden tulojen yhteenlasketut tulot ovat seuraavien summien kokonaismäärät: työnantajan verotusvuoden tulot työnantajan osuus kaikista kumppanuuden tuloista, joissa se on jäsenenä tilivuoden aikana joka päättyy verotuskaudella kunkin osakkuusyhtiön yhteenlaskettuun tuloon, jolla on PE Kanadassa verotusvuodeksi, joka päättyy työnantajien verotusvuonna, mukaan lukien osakkuusyhtiöt. Lyhyt tai moninkertainen verotusvuosi Tukikelpoiset menot, kokonaiskulut ja kokonaistulot ekstrapoloidaan koko vuoden summiksi, jos kalenterivuoden aikana on lyhyet tai useat verotusvuodet. Kumppanuudet Jos kumppani on liittovaltion ITA: n 248 §: n 1 momentissa tarkoitettu kumppanuus (kumppanuus), kumppanille kuuluvan kumppanuuden tukikelpoisten menojen, kokonaiskustannusten ja kokonaistulojen osuus katsotaan vähäiseksi . 4. Yhteenveto EHT: stä optio-oikeuksista Optiot - verosuunnitteluopas Optio-oikeudet Työntekijä, joka hankkii optio-ohjelmaan kuuluvan työnantajayhteisön 8 osakkeita, on saanut verotettavaa edun vuonna, joka vastaa sitä määrää, jolla osakkeet hankintahetkellä ylittävät niistä maksetun hinnan. Työntekijällä on kuitenkin yleensä oikeus liittovaltion tarkoituksiin (25 Quebecin tarkoituksiin) 9 vähennyksenä, jos osuuden hankkimiseksi maksettu summa on vähintään yhtä suuri kuin sen FMV, kun optio myönnettiin. Arvonkorotus (lasku) hankintapäivämäärän jälkeen verotetaan myyntivoiton (tappion) tapana. 8 Tai yritys, joka ei ole aseiden pituus työnantajan kanssa. Sama verokohtelu koskee sijoitusrahastojen antamia optioita. 9 50 jos optio myönnetään 14.3.2008 jälkeen innovatiivisesta pk-yrityksestä, eli yleensä yrityksestä, jonka yhteenlaskettu omaisuus on alle 50 miljoonaa ja jolla on ollut oikeus tiettyihin SRAMED-verohyvityksiin viimeisten vuosien aikana. Kanadan määräysvallan alaisten yksityisten osuuksien osuudet Jos optio-ohjelma koskee CCPC: n osakkeita, etuuden määrä on yleensä verotettava työsuhteen tuotoksi luovuttamisvuonna. Tällaisessa tilanteessa työntekijällä on oikeus edellä mainittuihin vähennyksiin edellyttäen, että osakkeita pidetään vähintään kaksi vuotta, vaikka osakkeista maksettu hinta on pienempi kuin niiden FMV optio-oikeuksien myöntämispäivänä. Esimerkki. ABC LLC (CCPC) myönsi 20. joulukuuta 2010 Johnille työntekijälleen oikeuden ostaa 1 000 osaketta 10 osaketta kohden eli heidän FMV: nsä tuolloin. Kesäkuussa 2011 John käyttää vaihtoehtoaan. Osakkeiden FMV oli tuolloin 15 osaketta kohden. 1. toukokuuta 2016 John myy kaikki osakkeet 12 000: een. Verotukselliset seuraukset. Vuonna 2010 optioehtoja ei ole verotuksellisia seurauksia. Johnille ei ole verotettavaa hyötyä vuonna 2011, koska ABC on CCPC ja osakkeiden voitto on lykättävä. Vuonna 2016, jolloin osakkeita myydään, Johnin on sisällytettävä verotettava työsuhde-etuudet 5 000 (15 000 8211 10 000) hänen tuloaan. Hän voi myös vaatia 2,500 (5 000 50) vähennystä liittovaltion tarkoituksiin ja 1 250 (5 000 25) Quebecin tarkoituksiin sekä 1,500 ((12 000 8211 10 000 5 000) 50: n vähennyskelpoista pääomanmenetystä. Valitettavasti osakkeiden luovutuksesta aiheutuvaa tappiota ei voida soveltaa verotettavan edun vähentämiseen. 2015 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) ja sen sidokset - Kaikki oikeudet pidätetään. Grant Thornton International Ltd: n jäsenyritys
No comments:
Post a Comment